Налог на имущество физических лиц: размер и нюансы сбора в 2025 году

Налог на имущество физических лиц является местным, т.е. поступает в бюджет муниципальных образований, а не федеральный. Его платят граждане, у которых в собственности находится любая недвижимость, право на которую зарегистрировано в ЕГРН. Предлагаем проанализировать, как рассчитывается НДФЛ, что служит налоговой базой и когда правильно его оплачивать.

Объекты налогообложения.

Налог рассчитывается в отношении владения следующей недвижимостью (правовая основа – статья 130 ГК):

1. Жилой дом;
2. Квартира;
3. Нежилые помещения;
4. Земельный участок;
5. Здание;
6. Гараж;
7. Машино-место;
8. Объект незавершённого строительства;
9. Единый комплекс недвижимости.

При этом, Налоговый кодекс РФ делает перечень открытым и содержит формулировку «иная недвижимость». Таким образом, при изменении законодательства, как это произошло с машино-местами в паркингах, они автоматически станут объектами налогообложения.
НК РФ подчёркивает, что общее имущество в многоквартирном доме не является базой для расчёта.

Налог на имущество – размер ставки.

Особенностью размера налога является его установление на местном уровне, т.е. показатель будет различаться в зависимости от населённого пункта. При этом, он не может более, чем в 3 раза превысить следующие показатели:

• 0,1% от кадастровой стоимости для квартир, ИЖС, их частей и комнат; незавершённого строительства, если это ИЖС; машино-мест в МКД; хозяйственных построек на участках для ИЖС;
• 2% для любой недвижимости свыше 300 миллионов рублей кадастровой стоимости; здания торговых и деловых центров, а также помещения в них; офисы (помещения), общепит, бытовое обслуживание или торговля;
• 0,5% для всего, что не перечислено выше.

При этом, налогооблагаемой базой будет не вся площадь недвижимости, а за вычетом из общей площади следующих параметров:

• ИЖС – 50 кв. м;
• Квартира или часть ИЖС – 20;
• Комната или часть жилплощади – 10.

Приведём пример: у Ивана имеется квартира площадью 100 квадратных метров, кадастровой стоимостью 4 000 000 рублей. Из этой площади сначала вычитаем 20 и получаем 80 метров, с которых рассчитывается налог. Допустим, что в городе, где живёт Иван, ставка для квартир составляет 0,3%, значит полная сумма сбора рассчитывается по формуле:
4 000 000 руб. x 0,3% x 0,8 (соотношение налогооблагаемой площади) = 9 600 руб. в год
Если в собственности была бы квартира 20 кв. м или менее, то ничего не пришлось бы платить вовсе.

Льгота по налогу на имущество физических лиц.

Есть ещё определённые категории жителей России, которые освобождены от налоговых платежей вне зависимости от площади:

• Участники Второй мировой войны;
• Герои СССР и РФ;
• Пенсионеры и военнослужащие;
• Инвалиды 1-й и 2-й групп;
• Ликвидаторы чернобыльской катастрофы;
• Несовершеннолетние;
• Дети-инвалиды.

Предусмотрено ещё одно послабление для многодетных: минус 5 квадратных метров в отношении квартиры, её части или комнаты, а также 10 м для жилого дома или его части на каждого несовершеннолетнего ребёнка. Оно суммируется с вышеуказанными льготами. 
Аналогично приведём пример. Гражданин - правообладатель частного дома 66 кв. м. Имеется 2 ребёнка. Вычитаем 50 метров общей льготы + 10 метров x 2 дополнительного вычета. Итого уплачивать сбор полностью не требуется.
Помимо этого, не стоит забывать о местных льготах, которые устанавливаются в регионах или муниципалитетах. С актуальным перечнем можно ознакомиться на сайте налоговой службы.

Как рассчитывается налог на имущество?

Базой является кадастровая стоимость, которая подлежит применению с начала года, являющегося налоговым периодом. По общему правилу, налог платится за предыдущий период: например, до 1 декабря 2023 следует внести в адрес государства сбор за 2022. Если в течение 2022 г. кадастровая стоимость была изменена, то за основу принимается именно она. При увеличении или изменении в 2023 году (к примеру, вследствие установления рыночного показателя), новая стоимость используется в качестве базы только в 2024 году.

Срок оплаты налога на имущество.

Действуют общие правила: ФНС направляет человеку уведомление об уплате налога до 1 ноября. Это происходит как посредством личного кабинета «Госуслуг» в электронном виде, так и через почтовое отправление на бумажном носителе.
До 1 декабря текущего года (т.е. максимум в течение одного месяца с момента получения извещения) налог должен быть оплачен. После 01.12 текущего года начисляются пени – кроме основного начисления придётся оплатить и штраф за просрочку. 
Он исчисляется по формуле: 
(блок-сноска) (полная сумма X количество дней просрочки X процентная ставка ЦБ РФ) / 300.
Если не внести в бюджет сумму задолженности в течение полугода, то ФНС подаёт в суд на должника. Таким образом, при наличии судебного приказа или решения фемиды накладывается арест или запрет на выезд за пределы РФ.

Как оплатить налог на имущество физических лиц?

Оплата производится любым удобным способом:

• Наличными в отделении банка;
• В банкомате с карты;
• На сайте ФНС или «Госуслугах» с карты.

При себе необходимо иметь уведомление, из которого копируются ОГРН, ИНН, номера счетов регионального казначейства.